(1)学会看上市公司财务报表(第二篇)资产负债表

2018-11-16 10:51:46   来源:雪球   作者:价投圈   评论:0
导读

本篇小园将就资产负债表的科目、关联及报表背后的涵义向大家介绍。

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上一篇小园向大家介绍了财报的期间披露权责发生制原则关联交易合并报表与母公司报表报表期初期末数据以及资产负债表的简单结构本篇小园将就资产负债表的科目关联及报表背后的涵义向大家介绍

前 言

小 园思考了一下打算把三大报表分3个模块进行讲解主要项目基础表内分析表外关联主要项目基础解释表内各项目的涵义表内分析介绍表内各项目组合起来的用途表外关联介绍本表与其他报表组合分析的方法小编会尽量用通俗的语言帮助大家记住并能理解

资产负债表-主要项目

1货币资金

① 认识前段时间伯克希尔开股东大会巴菲特曾说账上有千亿现金花不出去这里的现金是个广义的概念即货币资金指公司的银行存款最主要+其他如保证金存款暂存外地银行的采购款+现金零星付款用很少

② 来源股东投的钱借来的钱经营赚的钱投资赚的钱政府扶持的钱

③ 注意一般情况下货币资金即代表了企业可快速动用的资金但也须注意有的公司有巨额银行存款但还是缺钱其银行存款中可能含有限定用途的资金如限定专款专用的财政拨款上市公司募集资金专用账户的款项我们要适当关注募集资金的使用情况附注中披露

④ 补充政府补助这是证券市场比较关注的一个话题而部分上市公司却依靠政府输血避免退市如*ST河化连续两年亏损后在2017年依靠财政补助扭亏为盈政府豁免了5000万贷款重组了债务又给予5000万补助公司净利才到2900余万这一类的公司看看热闹即可另外不是收到政府补助就能全部入到当期利润里的以后再详述

2交易性金融资产

① 认识这是一个比较虚的科目就像我们买股票一样公司也是可以炒股的他们短期持有想赚取差价的股票债券基金本金以及预计收益卖出时才有真实收益都放在这个科目只要持有市场价涨了公司利润增加市场价跌了公司利润减少这些涨跌会直接影响公司利润的涨跌

② 延伸这个科目是把双刃剑想想08年全球金融危机吧部分人就把责任推给了会计的公允价值计量简单还原一下这次危机源头在次贷即次级抵押贷款贷款机构将资金带给信用稍差的个体在06年前美国住房市场有5年的繁荣这个行业泡沫也比较大当房市萧条利率上升使贷款人负担加重又无法出售便无法按时还款引发了次贷危机进而导致次贷机构破产基金关闭股市动荡很多金融机构按市价计提减值导致巨额损失-价值缩水-融资困难-盈利下跌-周转困难-破产雷曼就是个典型的例子

               图示泛海集团17年底有112亿此类资产

③ 启示对于想靠炒股发家致富的伙伴们一定要认清股票市场的泡沫和风险掌握一套科学并适合自己的理论向巴菲特一样愿意慢慢变富

3应收票据应收账款

 

① 认识小园卖给你1瓶茅台2000元你说太贵了先喝等自己股票赚了钱再还我这2000就是我的应收账款了又有一次你说给小园一张商业汇票小园可以在汇票到期后去银行提款如果着急还可以花点手续费提前提出来贴现小园就记到应收票据了总之不管怎样小园一段时间后能得到这笔钱这两个科目金额来自于经营活动是正经的资产

② 延伸小园很关心这笔款能否收回于是每月底就了解下你的还款能力发现可能有100块收不回来了小园很无奈但想着能收回1900也不算亏计提100元坏账准备这会让利润减少100元如果后来又收回了还可以转回去坏账准备是应收账款的抵消科目一般年底按应收账款的比例计提我们在报表上看到的应收账款是减掉坏账准备后的

③ 续延小园盼星星盼月亮却盼来了一个坏消息剩余的1900元也收不回来了what are you 弄啥嘞至少还我瓶子啊因为提了100元坏账准备小园含泪确认了1900元的营业外支出至此小编资产少了2000元应收账款分1001900两次减少了利润

④ 补充看企业账款回收状况可以用期末期初差额成长率与营业收入增加额成长率比较应收账款最好用附注的原值因为坏账准备是可以人为调节的如果企业应收账款比营收增长率高的话可能会有管控不足或提前确认收入现象

⑤ 补充应收账款增加会增加公司的利润但这部分利润暂时是没有现金流入的却有流出要交税支付供应商费用管控不当会影响资金的利用和周转

⑥ 管控案例康师傅在应收账款的管控上是非常非常严格的先是信用额度上严格管控然后每天从总经理到营业主管财务主管都在逐客户追踪日报周报月报都把客户别的账期账龄列示检讨直至追回这样的结果是除了客户突然破产其他基本零坏账公司可以手握资金高效周转

⑦ 提示应收账款这个科目是很容易舞弊的因为它的增加会带来营业收入增长和利润的增长这两个指标是上市公司的命脉怎样识别以后再详细介绍

4预付款项

 

① 认识小园要去茅台厂商购买茅台但是太畅销了他们要求我先付款再发货而且预付的多给一定的优惠小编预付了2000块但是到月底还没给发货钱还是属于我的就先放在这个科目了等他们给我发了货才算正式付了钱

② 延伸一般需预付的有商品货款工程款服务的定金预付款项的多少考验公司对上游供应商的把控及议价能力理论上金额越少越好因为这部分钱是上游供应商对你公司的资金占用

③ 提示这个科目也是有舞弊的可能的有些关联公司之间利用这个科目转移资金有些公司故意隐匿应收账款少交税



作者:价投圈
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